При продаже квартиры ставка НДФЛ 13% и 15%. Но если квартира в новостройке, которая еще не сдана, то ставка будет от 13% до 22%.
Дело в том, что продажа недостроенной квартиры – это продажа права требования по договору долевого участия.
Такой доход отдельно не поименован в перечне налоговых баз по НДФЛ.
А раз так, то это основная налоговая база, к которой применяются ставки НДФЛ 13%, 15%, а также 18%, 20% и 22%.
Такое разъяснение дает Минфин в письме от 07.04.2025 № 03-04-05/33965.
Перечень налоговых баз по НДФЛ и ставок по ним мы разбирали тут.
Пример
Иванов в 2022 году купил две квартиры в новостройках по 2 млн рублей. В 2025 году одна новостройка уже сдана и есть акт приемки-передачи на квартиру № 1, а второй дом еще не достроен.
Обе квартиры Иванов продает в 2025 году по 8 млн рублей. Налоговая база по НДФЛ по каждой квартире: 8 000 000 – 2 000 000 = 6 000 000 руб.
НДФЛ по квартире № 1 = 2 400 000 х 13% + (6 000 000 – 2 400 000) х 15% = 852 000 руб.
НДФЛ по квартире № 2 = 2 400 000 х 13% + (5 000 000 – 2 400 000) х 15% + (6 000 000 – 5 000 000) х 18% = 882 000 руб.
| Квартира № 1 (продажа недвижимости) | Квартира № 2 (продажа права требования по ДДУ) |
Доход от продажи | 8 000 000 | 8 000 000 |
Покупная стоимость | 2 000 000 | 2 000 000 |
Размер налоговой базы | 6 000 000 | 6 000 000 |
Налоговая база | Продажа имущества – п. 6 ст. 210 НК | Основная – п. 2.1 ст. 210 НК |
Ставки НДФЛ | П. 1.1 ст. 224 НК:
| П. 1 ст. 224 НК:
|
Сумма НДФЛ | 852 000 | 882 000 |
Мы в социальных сетях